Jestliže se musíte sami prokousat daňovým přiznáním, zjistíte, že příjmy v něm se dělí do jednotlivých kategorií, a to podle paragrafů zákona o dani z příjmu. Pro laika je to naprosto španělská vesnice. Určitě vám pomůže, pokud budete vědět, co jednotlivá čísla paragrafů znamenají a jaké příjmy konkrétně do nich spadají. I tehdy, pokud si půjdete pro radu na finanční úřad, je pravděpodobné, že se vás pracovnice zeptá: „Máte příjmy jen podle § 6, anebo i podle § 7, případně dalších?“ Po přečtení našeho článku budete nejen vědět, na co se vás ptá, ale budete jí také schopni odpovědět.
Kdy se o nic nestaráte
Pokud máte jako daňový poplatník za daný rok pouze příjmy od jednoho zaměstnavatele a nemáte žádné další zdanitelné příjmy, pak daňové přiznání (dále jen DP) za vás podá váš zaměstnavatel a vy se o nic nestaráte. Máte však samozřejmě povinnost doložit mu potřebné podklady (např. ohledně slevy na manžela, penzijního připojištění, invalidity). Obdobná situace platí, pokud jste měli postupně (nikoli současně) více zaměstnavatelů, tj. v průběhu roku jste přešli od jednoho zaměstnavatele k jinému. Tehdy DP opět nepodáváte, učiní tak váš zaměstnavatel.
Kdy daňové přiznání podat musíte
Pokud však máte kromě příjmů ze závislé činnosti (nejčastěji zaměstnání) ještě další příjmy, např. příjem z podnikání, z pronájmu nemovitosti nebo jejího prodeje, pak máte ze zákona povinnosti DP podat příslušnému finančnímu úřadu. Formulář DP tyto příjmy rozlišuje a dělí je do jednotlivých skupin právě dle paragrafů zákona o daních z příjmu.
§ 6 Příjmy ze závislé činnosti
Příjmy ze závislé činnosti jsou veškeré příjmy ze zaměstnání a prací konaných mimo pracovní poměr na dohodu o provedení práce (DPP) či dohodu o pracovní činnosti (DPČ). Dále zde patří např. příjmy za práci člena družstva, společníka společnosti s ručením omezeným a komanditisty komanditní společnosti.
§ 7 Příjmy ze samostatné činnosti
Laicky řečeno, do této kategorie spadají zejména příjmy z podnikání. Zákon však provádí mnohem detailnější vymezení. Hovoří např. o přijmu ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství, ze živnostenského podnikání, podílu společníka veřejné obchodní společnosti na zisku či příjmu z výkonu nezávislého povolání.
§ 8 Příjmy z kapitálového majetku
Některé příjmy z kapitálového majetku jsou zdaňovány přímo u zdroje (např. bankou, pojišťovnou), a to zvláštní sazbou daně ve výši 15 %. Vy již obdržíte čistý výnos, a tudíž nemusíte podávat DP. Jedná se například o:
- příjmy z podílů na zisku obchodní korporace nebo podílového fondu, je-li tento podíl představován cenným papírem (tedy tzv. dividenda);
- příjmy z držby a následovného výnosu z dluhopisů);
- příjmy z podílů na zisku tichého společníka z účasti na podnikání;
- příjmy z úroků, výher a jiných výnosů z vkladů na vkladních knížkách;
- úroky z peněžních prostředků na účtu, který není určen k podnikání.
Jestliže příjmy z kapitálového majetku nespadají pod zdanění zvláštní sazbou daně, musíte je uvést ve svém DP (přičemž se tyto příjmy v daňovém přiznání uvádí až ve chvíli, kdy jsou skutečně vyplaceny.) Jedná se například o:
- úroky a jiné výnosy z poskytnutých úvěrů a zápůjček;
- úroky z prodlení;
- úrokové a jiné výnosy z držby směnek.
§ 9 Příjmy z nájmu
Do této skupiny patří příjmy z pronájmu nemovitostí, bytů a dále příjmy z pronájmu movitých věcí.
§ 10 Ostatní příjmy
Zde spadají v podstatě všechny příjmy, které se zákonodárcům nepodařilo vměstnat nikam jinam. Nejčastěji se jedná o příjmy z příležitostných činností (např. příležitostný prodej zeleniny a ovoce z vlastní zahrady) nebo z příležitostného nájmu movitých věcí.
Pro úplnost uveďme, že příležitostné příjmy do výše 50 tisíc korun ročně (do roku 2023 se jednalo o 30 tisíc korun) nepodléhají zdanění. Zákon je chápe jako aktivity, které nejsou pravidelné. Zároveň na ně nesmíte mít živnostenské oprávnění. Mezi ostatní příjmy patří dále např. příjmy z prodeje nemovitosti, cenného papíru či jiné věci. Patří zde rovněž výhry z loterie, tomboly či reklamních soutěží.
Tento článek má pouze orientační charakter. Vzhledem ke svému rozsahu není schopen zahrnout všechny podrobnosti týkající se komplikované problematiky daně z příjmu fyzických osob. Detailní informace naleznete na webu Finanční správy ČR.
Zdroj: Zákon ČNR o daních z příjmů v platném znění
